Modelo 720 bienes extranjero: novedades y cambios 2026

Introducción

El modelo 720 para la declaración de bienes en el extranjero ha experimentado modificaciones significativas en 2026 que afectan directamente a empresarios y autónomos españoles con patrimonio internacional. Tras las reformas derivadas de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, la Agencia Tributaria ha implementado nuevos criterios de valoración, umbrales de declaración modificados y un sistema de sanciones proporcionadas. Estas novedades requieren una revisión completa de las estrategias de cumplimiento fiscal para evitar penalizaciones que pueden superar los 150.000 euros por incumplimiento.

El problema que enfrentan empresas y autónomos

Los empresarios españoles con actividad internacional cometen errores recurrentes que les exponen a sanciones millonarias. El principal problema radica en la interpretación incorrecta de qué bienes deben declararse y cuándo existe la obligación de presentar el modelo 720.

Muchos autónomos creen erróneamente que solo deben declarar cuentas bancarias, ignorando que las criptomonedas, seguros de vida con componente de inversión y participaciones en empresas extranjeras también están sujetas a declaración. Esta confusión ha generado expedientes sancionadores por valor de 340 millones de euros en 2025.

Las empresas familiares enfrentan dificultades adicionales cuando tienen filiales o participaciones en el extranjero a través de estructuras societarias complejas. La determinación del porcentaje de participación y la valoración de activos inmobiliarios en jurisdicciones con normativas diferentes complica significativamente el cumplimiento.

Otro error frecuente es la presentación tardía o incompleta de la declaración. Los plazos son inflexibles y las prórrogas excepcionales, lo que convierte cualquier retraso en una infracción grave con consecuencias económicas desproporcionadas respecto al patrimonio declarado.

Qué dice la normativa

La Ley 7/2012 establece la obligación de declarar bienes situados en el extranjero cuando su valor conjunto supere los 50.000 euros por categoría al 31 de diciembre. Las tres categorías principales son: cuentas bancarias y depósitos, valores e instrumentos financieros, y bienes inmuebles.

Desde 2026, la normativa incorpora nuevas definiciones para activos digitales y criptomonedas, que se incluyen en la categoría de valores financieros. Los tokens no fungibles (NFT) y otros activos blockchain con valor superior a 50.000 euros deben declararse obligatoriamente.

El Real Decreto 1558/2012 especifica que están obligados los residentes fiscales en España que ostenten la titularidad de bienes o derechos en el extranjero, así como aquellos que figuren como beneficiarios de seguros de vida, rentas temporales o vitalicias constituidos en entidades extranjeras.

Las modificaciones de 2026 incluyen un nuevo régimen transitorio para declarantes que regularicen situaciones anteriores sin presentar declaración complementaria. Este régimen permite reducir sanciones hasta el 75% si se presenta declaración voluntaria antes del inicio de actuaciones inspectoras.

La valoración de inmuebles debe realizarse por valor de mercado, no por valor catastral o de adquisición. Para ello, la normativa exige tasación oficial en países con sistemas registrales equiparables al español, o valoración por técnico competente en jurisdicciones sin registros públicos equivalentes.

Cómo aplicarlo en tu caso

El primer paso consiste en identificar tu residencia fiscal española mediante el análisis de permanencia en territorio nacional durante el año fiscal. Si has permanecido más de 183 días en España o tienes aquí tu base principal de intereses económicos, debes cumplir con las obligaciones del modelo 720.

Realiza un inventario completo de todos tus bienes en el extranjero al 31 de diciembre, incluyendo saldos bancarios, inversiones, propiedades inmobiliarias, participaciones societarias y productos de seguros. Agrupa estos bienes por las tres categorías establecidas y calcula si cada grupo supera el umbral de 50.000 euros.

Para la valoración correcta, utiliza el tipo de cambio oficial del Banco de España a 31 de diciembre para convertir divisas a euros. En el caso de inmuebles, solicita una tasación profesional actualizada que refleje el valor de mercado real, no el precio de compra histórico.

Prepara la documentación soporte que justifique los valores declarados: extractos bancarios, contratos de compraventa, pólizas de seguro, certificados de participaciones societarias y tasaciones inmobiliarias. Esta documentación será imprescindible ante cualquier requerimiento de Hacienda.

Presenta el modelo 720 telemáticamente a través de la sede electrónica de la AEAT entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. La declaración debe firmarse electrónicamente y conservar el justificante de presentación con número de referencia completo.

Ejemplos reales

Caso de autónomo: María, consultora tecnológica con residencia fiscal en Madrid, posee una cuenta bancaria en Suiza con 75.000 euros, participaciones en una startup francesa valoradas en 60.000 euros y un apartamento en Lisboa tasado en 180.000 euros. Debe presentar modelo 720 declarando las tres categorías, ya que cada una supera el umbral de 50.000 euros. El valor total declarado ascenderá a 315.000 euros.

Caso de empresa: Construcciones García SL, empresa familiar de Barcelona, tiene una filial al 60% en Portugal con activos por 200.000 euros y cuentas bancarias en Francia con 85.000 euros para financiar proyectos internacionales. La empresa debe declarar su participación en la filial portuguesa por valor proporcional (120.000 euros) y las cuentas francesas íntegramente. El administrador, como representante legal, firmará la declaración por cuenta de la sociedad.

Errores que debes evitar

No declarar criptomonedas y activos digitales: Desde 2026, Bitcoin, Ethereum y otros activos digitales deben incluirse en la categoría de valores financieros. Omitir estos activos cuando superen 50.000 euros genera sanciones del 150% del valor no declarado.

Valorar inmuebles por precio de compra: Utilizar el coste histórico de adquisición en lugar del valor de mercado actual constituye una declaración incorrecta. La diferencia puede ser significativa en mercados inmobiliarios con revalorizaciones importantes.

Presentar fuera de plazo: El periodo de presentación finaliza el 31 de marzo sin posibilidad de prórroga. La presentación tardía conlleva sanción mínima de 1.500 euros por cada dato omitido, multiplicado por el número de trimestres de retraso.

Confundir residencia fiscal: Aplicar incorrectamente los criterios de residencia fiscal española puede llevar a no presentar la declaración siendo obligatorio, o presentarla sin tener obligación legal de hacerlo.

No actualizar datos cuando cambian: Si el valor de los bienes varía en más de 20.000 euros respecto a la declaración anterior, existe obligación de presentar nueva declaración informativa.

Consejos prácticos

Implementa un sistema de control anual: Establece recordatorios en diciembre para recopilar documentación de todos tus bienes extranjeros y verificar umbrales. Mantén un archivo digitalizado con toda la documentación soporte actualizada.

Consulta antes de invertir en el extranjero: Antes de adquirir cualquier bien o realizar inversiones internacionales, analiza las implicaciones del modelo 720 para evitar sorpresas posteriores en las obligaciones declarativas.

Utiliza el régimen transitorio de 2026: Si tienes bienes no declarados en ejercicios anteriores, aprovecha la ventana temporal para regularizar tu situación con sanciones reducidas mediante declaración complementaria voluntaria.

Coordina con la renta y patrimonio: Asegúrate de que los datos del modelo 720 sean coherentes con tus declaraciones de IRPF o Impuesto sobre el Patrimonio para evitar discrepancias que generen actuaciones inspectoras.

Mantén documentación en español: Traduce oficialmente los documentos extranjeros más relevantes para agilizar cualquier proceso de revisión o inspección fiscal posterior.

Conclusión

Las modificaciones del modelo 720 en 2026 representan una oportunidad para regularizar situaciones pendientes aprovechando el nuevo régimen transitorio de sanciones reducidas. La correcta aplicación de estos cambios normativos requiere planificación específica y conocimiento actualizado de las obligaciones fiscales internacionales.

Los empresarios y autónomos con patrimonio extranjero deben revisar sus procedimientos de cumplimiento para adaptarse a las nuevas exigencias de valoración y declaración de activos digitales. El coste de un asesoramiento profesional especializado es insignificante comparado con las sanciones por incumplimiento.

En Gestoría & Abogados ofrecemos asesoramiento integral para el cumplimiento del modelo 720, desde la identificación de bienes declarables hasta la presentación telemática y defensa ante la Administración. Contacta con nosotros para una consulta personalizada sobre tu situación fiscal internacional.

Preguntas frecuentes

¿Debo declarar una cuenta bancaria extranjera con 45.000 euros? No, solo existe obligación cuando el valor supera 50.000 euros por categoría. Sin embargo, si tienes varias cuentas, debes sumar todos los saldos bancarios en el extranjero.

¿Qué pasa si heredo un inmueble en Francia durante el año? Debes declararlo en el modelo 720 del año siguiente si su valor supera 50.000 euros, independientemente de cuándo durante el año hayas adquirido la herencia.

¿Las participaciones en empresas españolas con filiales extranjeras se declaran? No, solo se declaran participaciones directas en entidades extranjeras. Las inversiones indirectas a través de sociedades españolas no generan obligación declarativa.

¿Puedo presentar declaración complementaria si olvido algún bien? Sí, puedes presentar declaración complementaria voluntaria antes de que Hacienda inicie actuaciones inspectoras, beneficiándote de reducciones en las sanciones aplicables.

¿Los seguros de vida extranjeros siempre se declaran? Solo cuando tengas la condición de beneficiario y el valor de rescate supere 50.000 euros. Los seguros de riesgo puro sin componente de ahorro no requieren declaración.