Descubre qué es el modelo 390, cuándo debes presentar este resumen anual IVA y cómo evitar sanciones. Guía práctica 2026.
Introducción
El modelo 390 es una de las obligaciones fiscales más importantes para empresarios y autónomos sujetos al IVA. Este resumen anual debe presentarse cada enero, recogiendo toda la información de las declaraciones trimestrales del año anterior. Su correcta presentación evita sanciones que pueden superar los 400 euros, además de posibles requerimientos de Hacienda. Con los cambios normativos de 2026, conocer sus particularidades resulta imprescindible para mantener la situación fiscal regularizada.
El problema que enfrentan empresas y autónomos
Muchos autónomos olvidan presentar el modelo 390 al considerar que es opcional o redundante. Este error puede costar caro: Hacienda impone sanciones desde 200 euros por presentación fuera de plazo.
Otro problema frecuente es la confusión entre el modelo 390 y las declaraciones trimestrales de IVA. Algunos empresarios creen que presentando los modelos 303 ya cumplen todas sus obligaciones, desconociendo que el resumen anual es independiente y obligatorio.
También surgen dudas sobre qué datos incluir en cada casilla, especialmente cuando hay operaciones especiales como exportaciones, inversión del sujeto pasivo o régimen de recargo de equivalencia.
Qué dice la normativa
El Real Decreto 1624/1992 establece la obligación de presentar el modelo 390 para todos los sujetos pasivos del IVA. Este resumen anual debe reflejar las operaciones realizadas durante el año natural anterior.
Están obligados a presentarlo autónomos, empresarios individuales, sociedades y entidades sin personalidad jurídica que hayan realizado operaciones sujetas al IVA durante el ejercicio anterior.
El plazo de presentación finaliza el 30 de enero del año siguiente. Si esta fecha cae en fin de semana, se prorroga hasta el primer día hábil posterior.
La normativa también exige coherencia entre los datos del modelo 390 y las declaraciones trimestrales presentadas durante el año. Las discrepancias pueden generar requerimientos de información por parte de la Administración.
Cómo aplicarlo en tu caso
Primero, verifica si estás obligado a presentar el modelo 390. Si has presentado algún modelo 303 durante el año anterior o has realizado operaciones sujetas al IVA, debes presentarlo.
Recopila todas las declaraciones trimestrales del año (modelos 303) y las facturas emitidas y recibidas. Necesitarás los totales de base imponible, cuotas devengadas y cuotas deducibles por tipo impositivo.
Accede a la sede electrónica de la AEAT con certificado digital o DNI electrónico. El modelo 390 solo puede presentarse por vía telemática.
Completa las casillas del modelo con los datos agregados de todo el año. El sistema permite importar información de las declaraciones trimestrales ya presentadas, reduciendo errores de transcripción.
Ejemplos reales
Caso autónomo: María es consultora freelance que facturó 45.000 euros en 2025. Durante el año presentó cuatro modelos 303 trimestrales. En enero de 2026 debe presentar el modelo 390 incluyendo el total de sus facturas emitidas (45.000€), el IVA repercutido (9.450€) y las deducciones por gastos profesionales (1.800€ de IVA soportado).
Caso empresa: Distribuciones Toledo SL tuvo ventas por 280.000 euros y compras por 180.000 euros en 2025. Su modelo 390 reflejará estas cifras agregadas, diferenciando entre operaciones con IVA general (21%), reducido (10%) y las exportaciones exentas. También incluirá las operaciones intracomunitarias realizadas durante el ejercicio.
Errores que debes evitar
No presentar el modelo por desconocimiento: Aunque no hayas tenido actividad durante parte del año, si realizaste alguna operación sujeta al IVA, la presentación es obligatoria.
Inconsistencias entre trimestres y resumen anual: Los datos del modelo 390 deben coincidir exactamente con la suma de los cuatro modelos 303 del año.
Presentación fuera de plazo: Olvidar la fecha límite del 30 de enero genera sanciones automáticas, incluso si el modelo no arroja cantidad a ingresar.
Errores en la clasificación de operaciones: Confundir operaciones exentas con no sujetas, o mezclar diferentes tipos impositivos puede provocar requerimientos de Hacienda.
Consejos prácticos
Configura recordatorios: Programa alarmas en enero para no olvidar la fecha límite de presentación del modelo 390.
Mantén la documentación organizada: Archiva todas las facturas y declaraciones trimestrales del año para facilitar la cumplimentación del resumen anual.
Utiliza la importación automática: La sede electrónica de la AEAT permite cargar automáticamente los datos de tus declaraciones trimestrales, minimizando errores de transcripción.
Revisa antes de confirmar: Verifica que las cifras del modelo 390 coincidan con la suma de tus cuatro declaraciones trimestrales antes de presentar.
Guarda el justificante: Conserva el documento de presentación durante al menos cuatro años, por si Hacienda requiere información posterior.
Conclusión
El modelo 390 es una obligación anual ineludible para todos los sujetos pasivos del IVA. Su presentación antes del 30 de enero, con datos coherentes y completos, evita sanciones y problemas futuros con Hacienda. La correcta gestión de esta declaración requiere organización y conocimiento de la normativa aplicable. Si tienes dudas sobre tu situación específica o necesitas ayuda con la presentación, contacta con nuestros especialistas en gestoriayabogados.com para recibir asesoramiento personalizado.
Preguntas frecuentes
¿Puedo presentar el modelo 390 en papel?
No, desde 2021 la presentación del modelo 390 es exclusivamente telemática a través de la sede electrónica de la AEAT.
¿Qué pasa si me equivoco en el modelo 390?
Puedes presentar una declaración complementaria corrigiendo los errores, siempre que no haya prescrito el plazo para la comprobación.
¿Debo presentarlo si no tuve actividad todo el año?
Si realizaste alguna operación sujeta al IVA durante el ejercicio o presentaste algún modelo 303, debes presentar el modelo 390.
¿El modelo 390 puede salir a pagar?
No, el modelo 390 es únicamente informativo. No genera liquidación ni cantidad a ingresar, solo resume las operaciones del año.
